低值易耗品攤銷方法：五五攤銷折舊方法：直線法（年限平均法）成本核算方法：實際成本法會計核算軟件：你現(xiàn)在用的或者準備用的財務軟件會計報表：籌建中也有經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生，只要公司注冊成功，至少會有一個分錄：借：銀行存款，貸：實收資本，所以就會有報表，如實填寫就好

以小企業(yè)為例：（具體可以改成你公司的內(nèi)容）1、小企業(yè)財務會計制度2、一次攤銷法3、平均年限折舊法4、實際成本法5、無/如果你單位有財務軟件比如說，“用友，金蝶”，就寫這個軟件的名，沒有就寫：“無”6、資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表

公司簡介 成都葡檸酒業(yè)有限公司是一家專注于進口葡萄酒商品流通及運營的新興企業(yè)。公司坐落于美麗的天府之都——成都市，公司主營法國兩大品牌拉菲，藍菲葡萄酒。國產(chǎn)酒還包括張裕，長城等等。公司精心挑選品質(zhì)優(yōu)良、具備價格競爭力的品牌公司秉承“世界佳釀，與您共享”的宗旨，以“大眾健康飲酒習慣養(yǎng)成”為目標，以“傳播葡萄酒文化”為己任。公司選擇人才以德為本、唯才是用，擁有一批朝氣蓬勃、富創(chuàng)造性、勇于開拓、堅強果敢的優(yōu)秀人才，有著完善的組織結(jié)構(gòu)和高效的公司管理機制，以及及時完備的物流配送系統(tǒng)。葡檸酒業(yè)秉承“誠信、創(chuàng)新、服務、執(zhí)行”的經(jīng)營理念，永遠把客戶的利益放在第一位，始終以市場需求為導向，以傳播葡萄酒文化為核心，把執(zhí)行與服務理念貫徹始終。暢游世界紅酒之旅期待與您同行！公司本著“互惠共識，雙贏奮進”的經(jīng)營原則和“激活過程，固守結(jié)果”的管理原則，在行業(yè)競爭中不懈努力、著眼未來，力求做到最好的品牌，最好的產(chǎn)品，以最大的支持、最低的風險獲取最高的回報，創(chuàng)造廠商共贏局面乃至社會價值。 葡檸酒業(yè)的快速發(fā)展，得益于客戶的支持、關心和信賴，得益于合作伙伴的鼎力相助，公司一如既往的將“成為國際性的酒類銷售企業(yè)”作為公司發(fā)展目標而不懈努力，邀請廣大客戶共同把法國葡萄酒文化及其時尚健康的生活方式帶進廣大中國人的生活中，為社會盡到自己應該作的義務！?以上內(nèi)容來自網(wǎng)絡

卡斯特品質(zhì)比較好一些

解百納就是赤霞珠，中文翻譯成解百納，是張裕重點推廣的品牌，卡斯特是張裕和法國卡斯特兄弟股份有限公司合資的品牌，叫張?？ㄋ固鼐魄f酒。解百納用的是國產(chǎn)赤霞珠葡萄釀造，卡斯特是用的蛇龍珠葡萄釀造。

首先這是張裕公司的兩個產(chǎn)品系列，張裕解百納系列現(xiàn)又包括優(yōu)選級解百納、特選級解百納、珍藏級解百納、大師級解百納。價格從60～300元。 “張?？ㄋ固亍弊钤缡谴韽堅９驹谏綎|蓬萊和法國卡斯特公司合資成立的張?？ㄋ固鼐魄f產(chǎn)品。后來由于“卡斯特”商標被一個溫州人注冊了，所以張裕公司現(xiàn)已經(jīng)取消張?？ㄋ固叵盗?，改名為張裕蛇龍珠系列。過去張?？ㄋ固刂饕獌蓚€產(chǎn)品，95張?？ㄋ固睾?2張裕卡斯特，價格在220～400元。 “解百納”現(xiàn)已經(jīng)被張裕葡萄酒公司注冊成功，國內(nèi)長城葡萄酒等公司曾經(jīng)和張裕打官司，認為“解百納”不能注冊，最近官司結(jié)果下來了，國家還是駁回了長城等公司的上述，這的確是現(xiàn)實的結(jié)果，現(xiàn)在國內(nèi)按法律來說只能張裕公司使用漢語“解百納”來標注葡萄酒。 之所以長城葡萄酒等公司會起訴，源于“解百納”最早是一種英譯的說法。法國釀造葡萄酒中有一個系列的葡萄酒常用于葡萄酒的釀造，包括：Cabernet Sauvignon赤霞珠、Cabernet franc品麗珠、Cabernet Gernischt 蛇龍珠等。仔細讀一下：Cabernet的發(fā)音，你就知道“解百納”和這個單詞的英譯是否有關系。所以，解百納不代表某個特定的葡萄品種。 今天，張裕葡萄酒公司用解百納命名一個系列的葡萄酒，高于張裕赤霞珠、品麗珠等葡萄酒，張裕公司的意思表述為：代表“海納百川”。但其實更主要的商業(yè)意義是代表了其高于赤霞珠、品麗珠的一個產(chǎn)品系列。

現(xiàn)代企業(yè)制度，也稱現(xiàn)代公司制度，其基本的形式是股份制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度關鍵是形成有效的公司治理結(jié)構(gòu)。公司的產(chǎn)權關系及其治理結(jié)構(gòu)所體現(xiàn)的是多層級的委托——代理關系。從一般意義上講，要形成有效的能夠克服代理問題的治理結(jié)構(gòu)，需形成一系列的制度安排：健全的行之有效的法規(guī)體系；形成股東可以“用腳投票”的健全的股票市場；競爭性的職業(yè)經(jīng)理市場的作用；有效的激勵機制；健全的嚴格的財務及其相關信息的披露制度。我國的國有企業(yè)，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)過程中面對的焦點問題之一是國有股和大多最終屬于國有產(chǎn)權的法人股。解決這一問題的途徑是要加強一般性的基本制度建設：（1）建立健全與公司制度相關的法規(guī)體系，尤其是要嚴格執(zhí)法；（2）規(guī)范證券市場，強化證券市場的監(jiān)督和約束功能；（3）形成競爭性的職業(yè)經(jīng)理市場，強化經(jīng)理人市場的約束功能；（4）形成有效的激勵機制等等。另外，要切實從中國實際出發(fā)，在制度創(chuàng)新中形成具有中國特色并行之有效的治理結(jié)構(gòu)。

創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的動力，沒有創(chuàng)新就難以發(fā)展。技術創(chuàng)新和制度創(chuàng)新都很重要，非要比個輕重緩急，我想應該考慮企業(yè)所處的行業(yè)背景，企業(yè)在同行中的實力地位，以及具體企業(yè)的戰(zhàn)略目標和企業(yè)本身的發(fā)展過程。以IT行業(yè)為例，技術總是在創(chuàng)新并且不可能隱瞞，國內(nèi)企業(yè)短時間內(nèi)難以在技術上超越國外企業(yè)技術，如果我們依然以技術創(chuàng)新為口號耗費大量資源，而相對忽略了市場適應情況，從而沒有在制度上作出相應的調(diào)整應變的措施，比如危機防范機制的建立；那么一旦市場變動對IT企業(yè)的沖擊將是巨大的。不妨參考三星的成功經(jīng)驗。當然三星從美國購買半導體技術，而主力手機外形設計的做法值得借鑒。更重要的是三星在重新評估自身實力，制定未來發(fā)展戰(zhàn)略是思路，發(fā)人深省。那么如果你的企業(yè)制定如此戰(zhàn)略，你能夠在讓它順利貫徹執(zhí)行嗎，能嗎？這需要制度上創(chuàng)新。如果你只是個小企業(yè)，對產(chǎn)銷產(chǎn)品的模仿，跟進，可能最重要。技術創(chuàng)新顯然沒有快速靈活的調(diào)整生產(chǎn)，銷售的制度重要。當然小企業(yè)需要積累需要機會，總是在市場的夾縫中生存，不是好受的滋味。（現(xiàn)代企業(yè)定義太廣，姑且認為是現(xiàn)在存在的企業(yè)）以吉林志達飲料飲品有限公司模仿張裕品牌生產(chǎn)的華裕葡萄酒為例。葡萄酒業(yè)本身技術含量不高，你看張裕宣傳是百年張裕，是歷史的沉淀，純粹的技術含量在溝兌上有所區(qū)別，釀酒的工藝設備區(qū)別不大。通過幾年積累，志達企業(yè)是發(fā)展釀酒技術還是發(fā)展銷售網(wǎng)絡，完善財務制度？那個重要不用多說。套用一句話“具體企業(yè)，具體分析”，最起碼考慮以上因素。

資產(chǎn)負債表：看資產(chǎn)總額、資產(chǎn)負債比、資產(chǎn)的構(gòu)成情況利潤表：收入與利潤的構(gòu)成情況，現(xiàn)金流量：主營業(yè)收入?yún)⒄召Y產(chǎn)負債表中的應收款一起看，看資金的回收情況

主要包括，資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量、利潤質(zhì)量、現(xiàn)金流量質(zhì)量。

企業(yè)財務狀況質(zhì)量特征表現(xiàn)為四個方面：　　（一）資產(chǎn)質(zhì)量 　　資產(chǎn)質(zhì)量，是指特定資產(chǎn)在企業(yè)管理的系統(tǒng)中發(fā)揮作用的質(zhì)量，具體表現(xiàn)為變現(xiàn)質(zhì)量、被利用質(zhì)量、與其他資產(chǎn)組合增值的質(zhì)量以及為企業(yè)發(fā)展目標做出貢獻的質(zhì)量等方面。需要指出的是，從財務管理的角度來看，資產(chǎn)質(zhì)量主要關注的不是特定資產(chǎn)的物理質(zhì)量。這是因為，相同物理質(zhì)量的資產(chǎn)在不同企業(yè)會表現(xiàn)出不同的貢獻能力。換句話說，資產(chǎn)對不同的企業(yè)而言，具有相對有用性。一項資產(chǎn)，即使是物理質(zhì)量再好，如果在特定企業(yè)中不能發(fā)揮作用，也不能算作該企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，而只能算作不良資產(chǎn)。但是，如果該資產(chǎn)在另外的企業(yè)中能夠得到較好利用，發(fā)揮較好作用，則應作為另外企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。 　　資產(chǎn)質(zhì)量的這種相對性特征，形成了企業(yè)重組增值的基礎。 　　（二）資本結(jié)構(gòu)質(zhì)量 　　對資本結(jié)構(gòu)的理解，有多種多樣。主要有：（1）資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的實收資本結(jié)構(gòu)，即擁有分紅權的股東入資的入資者以及入資規(guī)模結(jié)構(gòu)；（2）資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的所有者權益結(jié)構(gòu)；（3）資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)有代價的負債（即貸款以及融資租賃固定資產(chǎn)所引起的負債等）與所有者權益之間的結(jié)構(gòu)以及（4）資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的負債與所有者權益之間的結(jié)構(gòu)；等等。 在這里，資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)有代價的負債與所有者權益之見的結(jié)構(gòu)。 　?。ㄈ├麧欃|(zhì)量 　　利潤質(zhì)量，主要涉及企業(yè)利潤的形成過程、利潤結(jié)構(gòu)以及利潤的結(jié)果等方面的質(zhì)量。高質(zhì)量的企業(yè)利潤，應當表現(xiàn)為企業(yè)所依賴的業(yè)務具有較好的市場發(fā)展前景、利潤結(jié)構(gòu)較為合理、企業(yè)對利潤具有較好的支付能力（交納稅金、支付股利等）、利潤所帶來的凈資產(chǎn)的增加能夠為企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的資產(chǎn)基礎；反之，低質(zhì)量的企業(yè)利潤，則表現(xiàn)為企業(yè)所依賴的業(yè)務具有企業(yè)的主觀操縱性或沒有較好的市場發(fā)展前景、利潤結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)對利潤具有較差的支付能力（推遲交納稅金、無力支付股利等）、利潤所帶來的凈資產(chǎn)的增加不能為企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的資產(chǎn)基礎。 　?。ㄋ模┈F(xiàn)金流量質(zhì)量 　　現(xiàn)金流量質(zhì)量，是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預期目標進行運轉(zhuǎn)的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量質(zhì)量較高的表現(xiàn)應該是各類活動的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)正常，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況與企業(yè)短期經(jīng)營狀況與長期發(fā)展目標相適應。

企業(yè)財務戰(zhàn)略研究-財務質(zhì)量分析視角作者:張新民 等 2007年3月第1版 對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社

這次被中國證監(jiān)會山東證監(jiān)局責令整改，張裕的無形資產(chǎn)存在2個問題：　　一是就張裕等商標而言，張裕承擔了本應由張裕集團承擔的大量職責和費用。這就存在著以商標使用費的名義將利潤轉(zhuǎn)移至大股東張裕集團的重大嫌疑?！　《蔷?009年注冊的愛斐堡、黃金冰谷等商標而言，張裕不僅存在利用商標使用費轉(zhuǎn)移利潤為大股東謀取利益的問題，而且張裕集團存在著侵占上市公司無形資產(chǎn)的問題。這都嚴重侵害了眾多中小股東的利益?！　∑鋵?，如果嚴格履行了上市公司關聯(lián)交易審議披露程序，這類不公平交易就很可能暴露，中小股東的利益可能就不會受到侵害.　　要仔細檢查交易的實質(zhì)內(nèi)容,對這種不僅僅通過財會手法進行的舞弊，如果審計人員僅從財務賬面上對會計處理的手續(xù)、程序及記賬憑證附件等進行常規(guī)的形式檢查，可能很難發(fā)現(xiàn)問題?！　堅５陌咐崾緦徲嬋藛T，在審計過程中不僅要審計各類交易形式上的內(nèi)容，更要仔細檢查其實質(zhì)內(nèi)容，并將相關或類似交易的實質(zhì)內(nèi)容進行必要的對比和分析，看各類交易是否存在明顯或變相重復列支成本、費用的情形?！　∪缭趶堅５陌咐?，一方面，對支付的商標使用費，應該對相關會計憑證、審批手續(xù)及商標使用合同等，實施一系列的常規(guī)檢查程序，還要仔細閱讀和了解商標使用合同的相關內(nèi)容，如其中的商標使用費主要用于宣傳商標及使用商標的產(chǎn)品，并對合同的內(nèi)容及實際遵循情況進行必要的對比和分析。　　另一方面，對支付的廣告費，除了實施常規(guī)檢查程序外，審計人員還應該以應有的職業(yè)懷疑態(tài)度提出疑問：既然商標的宣傳和維護屬于張裕集團的責任，那么，張裕再支付維護商標的廣告費就有不合理之嫌，由此做進一步檢查后，就容易查明存在的問題了?！　∫陨虡耸褂觅M作為轉(zhuǎn)移利潤的媒介，僅僅是企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤常見的一種情形。 審計人員應圍繞影響被檢查單位利潤高低的各種主要因素，對被檢查單位與其自身以往年度、與同類企業(yè)同期在成本、費用及利潤等方面分別進行對比分析，盡可能從其中的異常變化中尋找出自相矛盾、有悖情理、不合邏輯的情況，并以此為突破口實施進一步的檢查，這樣，就容易挖掘出隱匿或轉(zhuǎn)移利潤的問題?！　∑髽I(yè)在關聯(lián)交易中直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)進行舞弊的情形也屢見不鮮，如張裕的情況，審計人員就能以應有的職業(yè)敏感，對作為非生產(chǎn)實體的張裕集團創(chuàng)造這些商標的可能性持必要的合理懷疑態(tài)度，同時以商標許可使用時點為關鍵時點，檢查在該時點前張裕是否已在生產(chǎn)過程中開發(fā)和銷售了使用這些商標的產(chǎn)品，是否早就發(fā)生了創(chuàng)立這些商標的前期費用，并在必要的綜合分析后查明情況。本質(zhì)　　在于公司治理不規(guī)范其實，張裕采取多種形式轉(zhuǎn)移利潤或資產(chǎn)，嚴重侵害眾多中小股東的利益，其本質(zhì)問題是，張裕未能嚴格遵循上市公司在公司治理方面的規(guī)定，存在公司治理結(jié)構(gòu)混亂的嚴重問題，主要涉及公司規(guī)章制度遵循及獨立性兩方面。　　特別是在獨立性方面，張裕與其大股東之間存在內(nèi)部機構(gòu)職責混淆、 人員混用、業(yè)務財務混批、資產(chǎn)管理和使用混亂等許多問題，如張裕集團副總經(jīng)理分管上市公司業(yè)務、集團與上市公司人員混用、集團部分財務憑證由上市公司財務人員作為復核人等.　　. 之所以出現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)混亂的情況，主要目的很可能就是為了方便將上市公司的利益轉(zhuǎn)為少數(shù)大股東的利益。　　可見，今后對公司治理結(jié)構(gòu)混亂的企業(yè)，審計人員要以應有的合理懷疑態(tài)度去分析被檢查單位造成混亂的深層目的，并對可能受到影響的、或可能存在問題的領域做重點追蹤檢查，盡可能分析并挖掘出被檢查單位存在的違法違規(guī)問題?！　《鳛楣姽?，不僅要自覺維護所有股東，特別是中小股東的權益，還要自覺接受社會公眾的監(jiān)督,　　國家相關職能部門則不僅應進一步規(guī)范和完善對公眾公司治理結(jié)構(gòu)的要求，還要認真考慮如何建立健全保護公眾公司中小股東利益的機制，加強對公眾公司的全方位管理和監(jiān)督。

某市某企業(yè)財務管理規(guī)章制度（適用于中小企業(yè)）（簡稿） 第一章 總 則 第一條 為了加強本公司的財務管理工作，根據(jù)國家相關法律、法規(guī)及財務制度，結(jié)合本公司的具體情況，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理中和提高公司經(jīng)濟效益的作用，特制定本制度。 第二條 公司財務部門的職能： (一)認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務會計報告條例》及相關財務、稅收制度。 (二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。 (三)積極為經(jīng)營管理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收等費用。 (六)積極主動與有關機構(gòu)及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。 (七)完成公司交給的其他工作。 第三條 公司財務部門由會計人員和出納人員組成。 第四條 公司各部門和職員辦理會計事項，必須遵守本制度規(guī)定。 第二章 財務工作崗位職責 第五條 會計的主要工作職責是： (一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。 (二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，做到開源節(jié)流，考核資金使用效果，當好公司參謀。 (三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 (四)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案。 (五)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。 (六)建立健全會計核算制度，充分利用會計資料進行財務分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建設性意見。 (七)組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。 (八)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度。 (九)承辦公司領導交辦的其他工作。 第六條 出納人員的主要工作職責是： (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不得坐支，不得白條抵庫。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付款憑證。 (四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。 (六)配合會計做好各種帳務處理。 (七)完成總經(jīng)理或會計交付的其他工作。 第三章 財務工作管理 第七條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。 第八條 采用借貸記帳法，按照會計核算原則進行會計核算。以人民幣為記帳本位幣。采用記帳憑證匯總表核算程序。 第九條 會計核算記錄應當采用中文，記載、書寫必須使用鋼筆或簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。 第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定。 第十一條 會計人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 第十二條 會計人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 第十三條 會計人員應根據(jù)帳簿記錄每月編制會計報表上報總經(jīng)理，總經(jīng)理負責審核簽字并蓋章，并對外報出。 第十四條 會計人員對本公司的各項經(jīng)濟實行會計監(jiān)督。會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十五條 會計人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，作出處理。 第十六條 財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部控制。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 第十七條 財務人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。出納人員交接由會計人員負責監(jiān)交，會計人員交接由總經(jīng)理負責監(jiān)交。 第四章 支票管理 第十八條 支票的購買、填寫和保存由出納負責，財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由會計人員和總經(jīng)理負責保管，印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。 第十九條 支票使用時須有“請購審批單”，經(jīng)總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經(jīng)理審批。填寫金額無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票借款單”及登記簿上注銷。 第五章 現(xiàn)金管理 第二十一條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (一)職員工資、津貼、獎金； (二)個人勞務報酬； (三)出差人員必須攜帶的差旅費； (四)結(jié)算起點以下的零星支出； (五)總經(jīng)理批準的其他開支。 第二十二條 除本規(guī)定第二十一條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。 第二十三條 公司采購固定資產(chǎn)、原料、輔料、辦公用品、勞保、其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 第二十四條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5 000元。超額部分應及時存入銀行。 第二十五條 出納人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的，應事先報經(jīng)總經(jīng)理批準。 第二十六條 出納人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金申請單》，并寫明用途和金額，由總經(jīng)理批準后提取。 第二十七條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫《借款單》，經(jīng)會計審核；交總經(jīng)理批準簽字后方可借用。 第二十八條 符合本規(guī)定第二十一條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。 第二十九條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。 第三十條 工資由財務人員依據(jù)行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交總經(jīng)理審核，財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。 第三十一條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核無誤后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。 第三十二條 無論何種匯款，出納人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人、部門經(jīng)理、會計人員、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。 第三十三條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行存款帳目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行款項支付。帳目應當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報總經(jīng)理。 現(xiàn)金、銀行存款的盤查： 1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的收入、支出、結(jié)存情況，編制“盤點報告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。 2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。 3、 其它依據(jù)相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行。 第三十四條 出納人員支付款項，不論金額大小均須會計人員會同總經(jīng)理簽字并蓋章?？偨?jīng)理外出應由會計人員設法通知，經(jīng)總經(jīng)理授權可委托其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。 第六章 往來款項管理 第三十五條 應收賬款管理 1、對應收賬款進行賬齡分析。編制應收賬款賬齡分析表，將重要的客戶及其余額列示表中，對不重要的或余額較小的可以匯總列示。 2、往來款項管理人員調(diào)動或離職等，總經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一份交財務、一份部門留存、移交人、接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財務部相關人員均應簽字，并報財務備案。接受人應核對賬單金額及是否經(jīng)過客戶確認。 3、由于往來款項管理人員失職造成的未回款，扣全額；由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關責任扣罰；由于外部不可抗力（如客戶倒閉、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關部門證明，只扣業(yè)務成本。 第三十六條 應付賬款管理：末付的應付款項，往來款項管理人員每月與采購部進行帳務核對，保證帳目清楚，金額準確無誤。 第七章 商品管理 第三十七條 商品采購 1、 由采購員編制采購計劃。 2、 業(yè)務總監(jiān)對計劃進行審查、審批。 3、 采購員按計劃采購商品。 第三十八條 商品銷售 1、 門店發(fā)生銷售，電腦收銀打出票據(jù)，同時減少實物庫存。 2、 如顧客需要報銷發(fā)票，憑收銀票根開具發(fā)票，收銀票據(jù)加蓋“發(fā)票已開”戳記。 第三十九條 商品結(jié)算 1、 會計人員每天將銷售部門報送的單據(jù)進行復核簽收，相關會計對其進行帳務處理。 2、 出納員每天核對銷售金額是否相符。 3、 貨款支付需持商品購銷合同先填寫“請款單”有請款人、質(zhì)量負責人、總經(jīng)理簽字。由會計人員審核，按審批權限審批承付。其審批權限為：貨款總額在8萬元（含8萬元）以內(nèi)的由總經(jīng)理審批；貨款總額在8萬元以上的由總經(jīng)理、董事長或授權人共同審批。 4、 財務部門對每月發(fā)生的進、銷、存及費用支出須認真負責的計算，做到成本準確。 第四十條 商品庫存 1、 根據(jù)商品驗收制度，驗收入庫的商品。 2、 每月末會計部門與倉儲部門盤點、對帳。 3、 每年末，由會計部門與倉儲部門對所有庫存商品進行全面清查和盤點，編制盈虧盤點報告表，分析原因，提出改進意見，并做到帳帳相符，帳實相符。 第七章 會計檔案管理 第四十一條 凡是本公司的會計 憑證、會計帳簿、會計報表相關會計資料，均應裝訂成冊并歸檔，以便存查。 第四十二條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由會計人員專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。 第四十三條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由會計人員專人保管，并分類填制目錄。嚴格按照《企業(yè)會計檔案保管期限》要求保存會計檔案，保管期滿，必須經(jīng)過，并指定專人進行監(jiān)銷且簽字蓋章，才能銷毀。 第四十四條 會計檔案不得外借，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)本單位負責人批準。 第八章 附 則 第四十五條 本實施細則經(jīng)本公司董事會討論通過，從公布之日起生效執(zhí)行。 第四十六條 本實施細則的內(nèi)容與國家法律、法規(guī)不符時，以國家法律、法規(guī)為準。 第四十七條 本實施細則解釋權屬本公司董事會